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企业所得税年度汇算清缴报告书常见问题简介【东莞税审报告】
发布时间:2020-06-15 14:08

一、问:汇算清缴时限是如何规定的?

1、企业应当自年度终了之日起5个月内,向当地主管税务机关报送《非居民企业所得税年度纳税申报表》其附表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业因特殊原因,不能在规定期限内办理年度所得税申报,应当在年度终了之日起5个月内,向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后,可以适当延长申报期限。

2、企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

 

二、 问:企业所得税是怎样做汇算清缴?

答:企业所得税汇算清缴,是指纳税人在纳税年度终了后5个月内,依照税收法律、法规、规章其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

1、收入:核查企业收入是否全部入账,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账;

2、成本:核查企业成本结转与收入是否匹配,是否真实反映企业成本水平;

3、费用:核查企业费用支出是否符合相关税法规定,计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准;

4、税收:核查企业各项税款是否争取提取并缴纳;

5、补亏:用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补(5年内);

6、调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后,依法计算本企业年度应纳税所得额,从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

特别注意:所得税汇算清缴所说的纳税调整,是调表不调账的,在会计方面不做业务处理,只是在申报表上进行调整,影响的也只是企业应纳所得税,不影响企业的税前利润。

 

三、 汇算清缴应报送哪些资料

1、企业所得税年度纳税申报表其附表(从网上打印,一式两份、并加盖单位公章);

2、财务报表;

3、备案事项相关资料(包括事先备案涉税事项的结果通知书,事后报送相关资料);

4、总机构分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

5、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

6、涉关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

7、跨地区经营汇总纳税的各分支机构,应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关,总机构应将分支机构其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关;

8、缴纳营业税的纳税人需提供营业税纳税申报表复印件(全年各月份)、营业税完税凭证复印件;

9、纳税人凡发生下列事项,必须附送有关中介机构的审核鉴证报告:

  1)、《国税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》(2011年第25号)规定需要附送有关中介机构经济鉴定证明的资产损失税前扣除审核事项;

  2)、房地产开发企业已完工开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的审核事项;

  3)、纳税人发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用,需抵扣当年应纳税所得额的事项。

 

四、 不能按时申报、纳税或汇算期内申报错误的处理

纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的,应按照税收征管法其实施细则的规定,申请办理延期纳税申报。纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的,应按照税收征管法其实施细则的有关规定,办理申请延期缴纳税款手续。

 

五、未申报税款追缴期限问题

国税函[2009]326号:税收征管法第五十二条规定:对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税,其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神,一般为三年,特殊情况可以延长至五年。企业所得税年度汇算清缴服务特色自行研发所得税汇算清缴软件,实现电子化审核,摆脱传统手工审核模式下的弊端,从而实现我们的税汇算清缴鉴证服务,快捷.1、快捷;2、出错率低。

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